Бухучет лизинговых операций
Методика бухгалтерского учета в лизинговых операциях
Основным нормативным документом, отражающим специфику учета лизинговых операций, являются «Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по Договору лизинга», утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 17 февраля 1997г. N 15.
Лизинговое имущество может учитываться на балансе Лизингодателя или на балансе Лизингополучателя. Выбранный сторонами балансодержатель лизингового имущества указывается в Договоре лизинга.
В соответствии с положениями Приказа N 15 бухгалтерский учет лизинговых операций у Лизингодателя и Лизингополучателя зависит от того, у кого на балансе находится лизинговое имущество.
Бухгалтерские проводки для Лизингополучателя
Договор лизинга
| Стоимость имущества | 118 000 руб. |
| В том числе НДС | 18 000 руб. |
| Аванс 20% |
23 600 руб. |
| Срок амортизации |
36 мес. |
| Дата оплаты | Сумма основного погашения долга, в т.ч. | Сумма оплаты лизингового процента | Налог на добавленную стоимость (НДС) | Лизинговая плата |
| стоимость имущества |
НДС |
| 15.05.2007 |
20000,00 |
3600,00 |
1180,00 |
212,40 |
23600,00 |
| 2622,00 |
471,96 |
4486,36 |
При учете на балансе Лизингополучателя
| ДТ 60 |
Кт 51 |
Оплачен аванс (23600) |
| ДТ 08 |
Кт 76 |
|
| ДТ 01 |
Кт 08 |
Получено лизинговое имущество
(100000 по ст-ти имущества без НДС) |
| ДТ 60 |
Кт 76 |
Зачтен оплаченный ранее аванс (23600) |
| ДТ 19 |
Кт 76 |
НДС по лизинговому имуществу (18000) |
Первый месяц (и далее ежемесячно)
| ДТ 20 |
Кт 02 |
Начислена амортизация (100000/35=2778) |
| ДТ 20 |
Кт 76 |
Начислен лизинговый процент (1180) |
| ДТ 19 |
Кт 76 |
НДС в лизинговом проценте (212,40) |
| ДТ 76 |
Кт 51 |
Оплачен лизинговый платеж (4486,36) |
| ДТ 68 |
Кт 19 |
Предъявлен НДС (3600+471,96+212,4) |
После передачи имущества в лизинг лизинговая компания выставит счет-фактуру на зачет аванса (23 600)
Учитывая лизинговое имущество на своем балансе, Вы:
- улучшаете балансовые показатели (увеличивается валюта баланса, соотношение внеоборотных и оборотных активов);
- влияете на размер своих текущих расходов;
- уменьшаете налоговые риски;
- засчитываете аванс, произведенный в первый месяц, и предъявляете НДС по всей сумме аванса;
При учете на балансе Лизингодателя
| ДТ 60 |
Кт 51 |
Оплачен аванс (23600) |
| ДТ 001 |
|
Принято лизинговое имущество на забалансовый счет (100000) |
Внимание! Зачет аванса, в отличие от первого варианта учета, будет либо равномерным, либо в конце договора (в нашем примере примем равномерный 23600/36=655)
| ДТ 20 |
Кт 76 |
Начислен текущей лизинговый платеж
(4486,36 минус НДС = 3802 |
| ДТ 20 |
Кт 60 |
- (655 минус НДС = 555) |
| ДТ 19 |
Кт 76 |
- (684,36) |
| |
Кт 60 |
НДС по текущему лизинговомуплатежу (100) |
| ДТ 68 |
Кт 19 |
Предъявлен НДС в бюджет (784,36) |
| ДТ 76 |
Кт 51 |
Оплачен лизинговый платеж (4486,36) |
наверх
